年度匯算清繳是企業(yè)財務工作的重要環(huán)節(jié)。面對復雜的稅務政策,許多創(chuàng)業(yè)者希望在合法合規(guī)的前提下降低稅負。本文將為您詳細解析匯算清繳過程中常見的問題,并提供實用的建議,讓您在合規(guī)基礎上優(yōu)化稅務籌劃。
1、應收賬款損失稅前扣除的條件是什么?
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]57號)的規(guī)定,企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的,減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除:
……
(三)債務人逾期3年以上未清償,且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務的;
……
在上述案例中,該企業(yè)的應收賬款逾期三年以上且經(jīng)法院裁定無法收回,符合稅前扣除條件。
需要注意的是,企業(yè)的壞賬損失符合扣除條件,并不表示一定可以稅前扣除,還需要有符合扣除條件的相關憑證。
根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2011年第25號)第二十二條的規(guī)定,企業(yè)應收及預付款項壞賬損失稅前扣除的相關資料和憑證如下:
(一)相關事項合同、協(xié)議或說明;
(二)屬于債務人破產(chǎn)清算的,應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;
(三)屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;
(四)屬于債務人停止營業(yè)的,應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;
(五)屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;
(六)屬于債務重組的,應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明;
(七)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。
上述案例中,該企業(yè)的應收賬款逾期三年以上,并且發(fā)生的壞賬損失,屬于訴訟案件的情形,有法院的判決書,即取得了稅前扣除相應憑證。
既然該企業(yè)發(fā)生的壞賬損失,符合稅法規(guī)定,又有法定稅前扣除憑證,為何稅局認為不可以扣除,并且要求補繳稅款和滯納金呢?
2、稅務局認為該筆壞賬損失不符合扣除條件,要求補繳稅款和滯納金,是否符合法律規(guī)定?
稅務局認為這筆壞賬損失不符合稅前扣除條件,要求補繳稅款和滯納金,也是有一定道理的。
根據(jù)國家稅務總局公告2011年第25號第四條規(guī)定:企業(yè)實際資產(chǎn)損失,應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
也就是說,只有會計上確認為損失,并且稅法上符合扣除條件,且取得了相應的扣除憑證的情況下,企業(yè)發(fā)生的壞賬損失才能夠稅前扣除。
如此看來,稅局的要求倒是也合乎法律規(guī)定。
那么,因為企業(yè)會計人員的一時疏忽,未能及時在賬務上確認壞賬損失,導致企業(yè)不能稅前扣除,是否還有補救措施呢?
答案是,當然有!
3、企業(yè)應該怎么做才能免于補繳稅款和滯納金?
根據(jù)上文的分析,我們知道了應收賬款壞賬損失稅前扣除的三個必備條件:
(1)符合稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失扣除規(guī)定;
(2)取得稅法規(guī)定的資產(chǎn)損失稅前扣除相關資料;
(3)會計上已經(jīng)確認壞賬損失。
該企業(yè)已經(jīng)滿足(1)(2)兩個條件,只需要再補足條件(3),即可稅前扣除。
但有些會計朋友會比較疑惑:該企業(yè)2016年底計提了壞賬準備,不是已經(jīng)在會計上確認了壞賬損失了嗎?
這里要注意了,會計上計提壞賬準備是遵循了會計質(zhì)量信息要求的謹慎性原則,計提時并不表示實際上會發(fā)生壞賬損失的。
因此,實際發(fā)生確認壞賬損失的會計分錄應該是壞賬核銷的分錄:
借:壞賬準備
貸:應收賬款
以上就是對于匯算清繳想要免補稅?這些問題你需了解清楚!的回答,如果你還想了解更多關于這方面資訊,不妨在線咨詢我們思麗財務陳沉沉經(jīng)理。
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