本文目錄
- 小規(guī)模納稅人和一般納稅人的利弊?
- 一般企業(yè)是小規(guī)模企業(yè)嗎?
- 怎樣從稅號區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人?
- 中小企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)的區(qū)別?
- 營業(yè)執(zhí)照拿了如何判別是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?
- 小規(guī)模公司和一般人公司有什么區(qū)別?
- 小額納稅人和一般納稅人的區(qū)別?
小規(guī)模納稅人和一般納稅人的利弊?
一般納稅人和小規(guī)模納稅人利弊之淺談:
在稅法上,對增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。盡管小規(guī)模納稅人不能享有稅款抵扣,但是企業(yè)交納的稅款支出,可以記入企業(yè)的產(chǎn)品成本,使企業(yè)的所得稅的稅負降低,而一般納稅人可以享有稅款抵扣,兩者各有利弊。我們將從以下幾點進行分析:
一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分:
(一)增值稅一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)(范圍)工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上,商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上。
納稅人要成為增值稅一般納稅人,應(yīng)符合的條件包括如下幾項。
工業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以上;
商業(yè)企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元以上;
在銀行開立結(jié)算賬戶;
在工商行政管理部門辦理了企業(yè)法人(營業(yè))執(zhí)照,有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;
在國家稅務(wù)局辦理了稅務(wù)登記,并取得稅務(wù)登記證;
有專門從事財會工作的人員,專門從事財會工作的人員應(yīng)有財政部門核發(fā)的會計證或具備會計員以上職稱的可以從事會計工作的資格證明;
(二)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下:
從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額) 在一百萬以下的;
從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》)
年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人,非企業(yè)性單位,不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),視同小規(guī)模納稅人納稅。
二、增值稅的賬務(wù)處理:
(一)、般納稅企業(yè)部分增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
一般納稅企業(yè)采購物資時,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目,按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計入采購成本的金額,借記“物資采購”、“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨,作相反賬務(wù)處理。
銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時,按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目,按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回,作相反的賬務(wù)處理。
應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額,進項稅額和銷項稅額的稅率是17%或13%
例:1、購進原材料,收到增值稅專用發(fā)票累計價款5400000元,增值稅額為918000元,貨款已經(jīng)支付,材料已經(jīng)達到并驗收入庫。
借:原材料 5400000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 918000
貸:銀行存款 6318000
2、銷售產(chǎn)品收入累計為6800000,增值稅額為1156000元。產(chǎn)品已發(fā)出,款項已收妥存入銀行。
借:銀行存款 7956000
貸:主營業(yè)務(wù)收入 6800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1156000
3、用銀行存款交納九月份增值稅220000元。
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 220000
貸:銀行存款 220000
(二)、小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物(包括勞務(wù)),無論是否取得增值稅專用發(fā)票,其支付的增值稅額均不計入進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣,而是計入購進貨物的成本。相應(yīng)地,其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購買貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額,如果不能取得增值稅專用發(fā)票,也不能作為進項稅額抵扣,而應(yīng)計入購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)時,只能開具普通發(fā)票,普通發(fā)票不注明銷項稅額和進項稅額。因而,小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應(yīng)按不含稅價格計算,采用銷售額和應(yīng)納稅額合并方法計算的,即:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
例2:某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購入原材料,按照增值稅專用發(fā)票上記載的原材料價款為50000元,增值稅額為8500元,材料驗收入庫,貨稅款已付清。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品,含稅價格為84800元,已辦妥托收手續(xù),貨款尚未收到。適用的增值稅稅率為6%.有關(guān)賬務(wù)處理如下:
1、購進原材料
借:原材料 58500
貸:銀行存款 58500
2、銷售產(chǎn)品
不含稅價格=84800÷(1+6%)=80000(元)
應(yīng)交增值稅=80000×6%=4800(元)
借:應(yīng)收賬款 84800
貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 4800
三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人各自的利與避:
1、假定小規(guī)模納稅人和一般納稅人都生產(chǎn)同一種產(chǎn)品,所用的原材料一樣,銷售價格也一樣;都是生產(chǎn)并銷售含稅40萬的產(chǎn)品,主要材料成本占銷售收入的80%。
2、首先看增值稅負擔(dān)率:小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=40/1.06*6%=22642元。
一般納稅人:增值額=40-(40*80%)=8萬。應(yīng)交增值稅=8/1.17*17%=11624元。小規(guī)模納稅人比一般納稅人多交增值稅11018元。關(guān)鍵是一般納稅人的購入原材料可以抵扣,即他的應(yīng)交額=銷項稅-進項稅=(40/1.17*17%)-(32/1.17*17%)=58120-46496=11624元,而小規(guī)模納稅人卻按銷售額納稅。
3、按含稅銷售額計算小規(guī)模納稅人的毛利比一般納稅人少11018,但是還沒有算一般納稅人在購買原材料以外的支出還能取得增稅發(fā)票還可以抵扣,如電費、稅費、運費等,所以這樣算來小規(guī)模的毛利就會更小。
4、另外由于小規(guī)模納稅人開的發(fā)票對方不能抵扣,這直接影響他的銷售。
因此,發(fā)生同樣購銷業(yè)務(wù),小規(guī)模納稅人的銷售毛利率比一般納稅人低,增值稅稅負相對較重。特別是隨著目前國內(nèi)買方市場的出現(xiàn),平均利潤率降低,一般納稅人的稅負可以其隨著增值率的下降而降低,而小規(guī)模納稅人的征收率是固定不變的,與其利潤率的升降無關(guān),導(dǎo)致兩類納稅人的稅負差異加大。
總之,一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅方面各有利避,但我們可以清楚的看到一般納稅人的稅負比較輕。社會的發(fā)展促使著小規(guī)模納稅人向一般納稅人轉(zhuǎn)變,但他們都是增值稅的納稅主體,我們應(yīng)該進行合理的稅收管理。增值稅作為我國最大稅種,占稅收收入的60%左右,在財政收入中起著舉足輕重的作用。但現(xiàn)行增值稅仍有一些不盡人意的地方,需要借鑒國外成功經(jīng)驗和可行辦法,進一步對現(xiàn)行稅制加以改進和完善,以便使增值稅的功能和作用得到最大限度的發(fā)揮。
一般納稅人、小規(guī)模納稅人的區(qū)別在以下幾個方面:
1、發(fā)票使用權(quán)不同。增值稅一般納稅人,可以購買增值稅專用發(fā)票、銷貨時可以開具增值稅專用發(fā)票、買貨時可以索取增值稅專用發(fā)票。而小規(guī)模納稅人則不能購買增值稅專用發(fā)票、銷貨時只能開出增值稅一般發(fā)票。這意味著小規(guī)模納稅人銷貨時不能進行進項稅額的抵扣。因為增值稅專用發(fā)票是進項稅額抵扣的重要憑證。由于小規(guī)模納稅人開具的是一般發(fā)票,所以其他單位購買小規(guī)模納稅人的東西也沒辦法抵扣稅額,因此正規(guī)的大企業(yè)、單位一般都不會購買小規(guī)模納稅人的東西,因為他無法開具專用發(fā)票。當(dāng)然,小規(guī)模納稅人也可以請稅務(wù)部門代開專用發(fā)票,但是比較麻煩。所以如果你打算和大企業(yè)、單位做生意的話,建議你還是申請認定為一般納稅人。但是,小規(guī)模納稅人的稅率要相對低一些,這是他的優(yōu)勢。如果你只是做一些零售生意的話,就選擇小規(guī)模納稅人吧。
2、兩者稅率不同。一般納稅人的稅率一般為百分之十七或百分之十三;小規(guī)模納稅人2009年調(diào)為百分之三,可以說兩者之間的稅負不同。但也不能說一般納稅人的稅負一定要比小規(guī)模納稅人高,因為一般規(guī)模納稅人可以在銷貨時,用購進貨物的增值稅額抵扣銷貨的稅額,所以有的時候他的稅負甚至比小規(guī)模納稅人還低。當(dāng)然這就需要你進行稅收的籌劃了。
2009年1月1日開始如果你的公司年銷售額達到80萬就可以申請一般納稅人認定了,不需要達到180萬了。也就是說申請標(biāo)準(zhǔn)降低了很多了。當(dāng)然還需要你有健全的會計核算。
一般企業(yè)是小規(guī)模企業(yè)嗎?
不是,兩者不一樣。
一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)的區(qū)別: 1.經(jīng)營規(guī)模:一般納稅人營業(yè)額較大,工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬元以上;商業(yè)企業(yè)年銷售額在180萬元以上.而小規(guī)模納稅人年銷售額較小. 2.應(yīng)納稅的計算方法:一般納稅人的應(yīng)納稅額=銷項稅-進項稅-上月留抵進項稅,而小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=應(yīng)稅凈收入*固定稅率(工業(yè)百分之6,商業(yè)百分之4) 3.一般納稅人的財務(wù)帳很健全,小規(guī)模納稅人的財務(wù)帳不一定健全.
怎樣從稅號區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人?
一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別:
①使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票,購買貨物與一般納稅人相同,可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票,二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入\應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進項稅額\帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.
②應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按\抵扣制\計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金,工業(yè)6%,商業(yè)4%。
③稅率不同,一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人,商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ,(免稅的除外)。
答問題補充一:
1.首先你要確定的是,根據(jù)稅法規(guī)定,有銷售就必須開立發(fā)票.否則屬于逃稅.
2.小規(guī)模納稅人開具的是普通的發(fā)票,如果要開能抵扣的增值稅發(fā)票,可以到稅務(wù)部門去開.稅率為6%或4%.
如果你是一般納稅人,你可以要求他們?nèi)ザ惥珠_可以抵扣的增值稅發(fā)票.你要求他們重開對他們沒有影響.
但如果你收到的是不能抵扣的發(fā)票,你就無形中多交了6%.
3.我可以負責(zé)任的告訴你小規(guī)模納稅人,到稅務(wù)機關(guān)申請代開專用發(fā)票,是不能代開稅率為17%的增值稅專用發(fā)票,只能代開6%(工業(yè)企業(yè))和4%(商品流通企業(yè))的專用發(fā)票。
中小企業(yè)和小規(guī)模企業(yè)的區(qū)別?
區(qū)別是稅務(wù)上的,中小企業(yè)是一般納稅人,小規(guī)模企業(yè)不是一般納稅人,是小規(guī)模納稅人。中小企業(yè),是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的,人員規(guī)模、經(jīng)營規(guī)模相對較小的企業(yè),包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。小規(guī)模企業(yè)是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。
所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。
營業(yè)執(zhí)照拿了如何判別是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人?
一般情況下,個體戶一般納稅人和小規(guī)模納稅人是稅務(wù)局根據(jù)銷售額來確定的,也可以向?qū)Ψ剿魅∫话慵{稅人證書、合伙、公司制企業(yè)是根據(jù)公司類型來劃分的,年銷售額在80萬元以上就會自動被升為一般納稅人,是否是一般納稅人可以在國稅局網(wǎng)站查詢
小規(guī)模公司和一般人公司有什么區(qū)別?
一般納稅人公司與小規(guī)模納稅人公司兩者的區(qū)別主要有:
1、納稅申報周期不同一般納稅人需要按月進行申報,即需在每月的15日前完成企業(yè)上月的申報納稅;而小規(guī)模納稅人則是以季度為申報周期,將會在每年的1月、4月、7月以及10月的15號前完成對上個季度的納稅申報。
2、計稅方式不同根據(jù)相關(guān)規(guī)定,一般納稅人通常采用增值稅一般計稅方式,主要是針對企業(yè)的利潤進行征收;而大部分小規(guī)模納稅人則是采用簡易計稅方式,則是對企業(yè)的銷售額進行征稅。
3、稅率不同通常來說,一般納稅人適用于增值稅稅率,主要包含13%、9%、以及6%。對于小規(guī)模納稅人來說,適用增值稅稅率3%。
4、發(fā)票不同一般納稅人可開具增值稅專票發(fā)票與普票,享受抵扣進項稅的政策優(yōu)惠;而絕大多數(shù)小規(guī)模納稅人只能自行開具普票,若想開具專票也只能找稅局代開,且不能享受抵扣政策。
小額納稅人和一般納稅人的區(qū)別?
1、使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票,購買貨物與一般納稅人相同可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票,但二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本。
2、應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按抵扣制計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于適用稅率后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金 。
3、稅率不同,一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。 小規(guī)模納稅人,商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% 。
擴展資料
需符合以下條件:有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所;能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證核算,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
不予認定
下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定:
1.個體工商戶以外的其他個人
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