本文目錄
- 合伙企業(yè)稅收優(yōu)缺點？
- 合伙企業(yè)取得的保本收益如何納稅？
- 合伙企業(yè)不存在雙重征稅是什么意思？
- 請問武漢市對科技創(chuàng)新型企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠？
合伙企業(yè)稅收優(yōu)缺點？
1.納稅上的節(jié)稅效應(yīng)
根據(jù)合伙企業(yè)的規(guī)定，合伙企業(yè)屬于稅收透明體，該層面并不征收所得稅，經(jīng)營收益直接穿透合伙企業(yè)流入合伙人賬戶，僅由合伙人繳納一次所得稅。
2.治理結(jié)構(gòu)錢權(quán)分離對于企業(yè)家而言，擁有股權(quán)中的話語權(quán)往往重要于擁有股權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)。有限合伙企業(yè)恰好可以實現(xiàn)企業(yè)家心中理想的“錢權(quán)分離”。
合伙企業(yè)取得的保本收益如何納稅？
根據(jù)合伙企業(yè)的正常業(yè)務(wù)類型,區(qū)分不同的稅率和征收率正常繳納,正常對外開具增值稅發(fā)票即可,和其他企業(yè)并無不同。 合伙制企業(yè)本身并不具有法人地位,不屬于企業(yè)所得稅納稅主體,自身并不需要繳納企業(yè)所得稅。
對合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得,應(yīng)按“先分后稅”原則征收所得稅,以每一合伙人為納稅人,分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。
自然人合伙人繳納個人所得稅,法人或者其他機構(gòu)繳納企業(yè)所得稅。
合伙企業(yè)不存在雙重征稅是什么意思？
一般觀點認為，合伙企業(yè)的所得稅負擔(dān)輕于公司制企業(yè)。理由是：對作為投資人的自然人在稅收成本上有一定差別，公司制企業(yè)存在企業(yè)所得稅雙重征稅問題，而合伙企業(yè)只對合伙人征收一重所得稅?！逗匣锲髽I(yè)法》、新《企業(yè)所得稅法》以及新《企業(yè)所得稅法實施條例》均明確境內(nèi)合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，而早在2000年9月，財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》中有關(guān)“對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對其投資者的經(jīng)-營所得征收個人所得稅”的規(guī)定，制定了《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》，明確自2001年1月1日起執(zhí)行。
請問武漢市對科技創(chuàng)新型企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠？
武漢市創(chuàng)新型企業(yè)支持和激勵政策：（一）優(yōu)先推薦市創(chuàng)新型企業(yè)申報國家、省創(chuàng)新型（試點）企業(yè)。（二）優(yōu)先對創(chuàng)新型（試點）企業(yè)的研發(fā)投入進行補貼。（三）優(yōu)先支持創(chuàng)新型（試點）企業(yè)牽頭組建產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新戰(zhàn)略聯(lián)盟，并重點支持聯(lián)盟組織實施國家和省、市重大技術(shù)創(chuàng)新項目。（四）優(yōu)先支持創(chuàng)新型（試點）企業(yè)申報市級科技項目，重點推薦企業(yè)參與國家、省重大科技專項。獲得國家級創(chuàng)新型企業(yè)稱號的，市級財政給予一定獎勵。（五）優(yōu)先推薦創(chuàng)新型（試點）企業(yè)申報企業(yè)工程技術(shù)研究中心、企業(yè)研發(fā)中心和企業(yè)重點實驗室。凡被批準(zhǔn)為國家（重點）實驗室、國家級工程（技術(shù)）研究中心、國家級企業(yè)技術(shù)中心，從市財政科技經(jīng)費中給予一定獎勵。（六）加大對創(chuàng)新型（試點）企業(yè)的融資支持力度，積極會同有關(guān)部門支持創(chuàng)新型企業(yè)進入多層次資本市場直接融資。（七）建立創(chuàng)新型（試點）企業(yè)聯(lián)系制度，市科技局局領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)處室加強與創(chuàng)新型企業(yè)的對口聯(lián)系，實行跟蹤服務(wù)，及時了解和幫助解決創(chuàng)新型企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展中遇到的困難和問題。（八）組織創(chuàng)新型企業(yè)開展相關(guān)培訓(xùn)。幫助企業(yè)落實國家和省有關(guān)鼓勵企業(yè)研發(fā)投入的稅收和其他稅收優(yōu)惠政策；在企業(yè)中推廣應(yīng)用創(chuàng)新方法；推動企業(yè)實施自主品牌戰(zhàn)略、知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略，塑造知名品牌。另根據(jù)鄂地稅發(fā)〔2007〕184號 省地方稅務(wù)局關(guān)于增強科技自主創(chuàng)新能力建設(shè)創(chuàng)新型湖北的實施意見：對積極落實各項稅收優(yōu)惠政策，加大對科技自主創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的扶持力度 ?。ㄒ唬┐龠M技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策。 1.對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，免征營業(yè)稅?！ ?.企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅。 3．對科研機構(gòu)、高等學(xué)校、各類職業(yè)學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征企業(yè)所得稅?！ ?.非營利性科研機構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入，免征企業(yè)所得稅?！ ?.對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征收的企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅前加計扣除。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用當(dāng)年不足抵扣的部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 對企業(yè)當(dāng)年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費在計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除?！ ?.2006年1月1日以后企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次攤?cè)氤杀举M用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，但不提取折舊；單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊。 7.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值5元以下的測試儀器和試驗裝置的購置費，在計征個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前扣除?！ ?.科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人的獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅?！ ?.以專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為不征收營業(yè)稅；對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不征收營業(yè)稅?！ 。ǘ┐龠M企業(yè)技術(shù)改造的稅收政策 10.凡在中國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可從企業(yè)技術(shù)改造項目購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。當(dāng)年抵免不足的，可用以后年度的新增所得稅延續(xù)抵免，但最長不得超過5年。 11.企業(yè)進行中間試驗，其中間試驗設(shè)備的折舊年限可在國家規(guī)定的基礎(chǔ)上加速30%～50%?！ ∑髽I(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方式租入的機器設(shè)備，折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年?！ ?2.企業(yè)可以根據(jù)技術(shù)改造規(guī)劃和承受能力，在國家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇較短的折舊年限。對在國民經(jīng)濟中具有重要地位、技術(shù)進步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機”的機械企業(yè)、飛機制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機器設(shè)備；對促進科技進步、環(huán)境保護和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強度使用或受酸、堿等強烈腐蝕狀態(tài)的機器設(shè)備；證券公司電子設(shè)備、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備；外購的達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件，允許實行加速折舊，但不允許采用縮短折舊年限法，可以采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。其他企業(yè)某些特殊機器設(shè)備，凡是符合財政部行業(yè)財務(wù)制度規(guī)定的，也可以實行雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。 ?。ㄈ┐龠M技術(shù)創(chuàng)新和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策 13.對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園自認定之日起，一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 14.對新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 15.對生產(chǎn)線寬小于0.8μm (含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起實行企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，即自獲利年度起，第一、第二年免征企業(yè)所得稅，第三至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 16.投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，按財稅[2000]25號文件有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策?！ ?7.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短為3年?！ ?8.對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅?！ ?9.軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)的工資薪金支出和培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 20.軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額，在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除?！ ?1.對2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)，同時又是國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間的，按15%稅率減半征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按15%稅率計算企業(yè)所得稅?！ ?2.自2006年1月1日起，國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自獲利年度起兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，免稅期滿后減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 23.從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站和從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險投資企業(yè)，自登記成立之日起，5個納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，其廣告支出可據(jù)實扣除。 上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長型企業(yè)，經(jīng)報國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場特殊時期的廣告支出可據(jù)實扣除或適當(dāng)提高扣除比例。
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