本文目錄
- 企業發生公益性捐贈時應借記什么賬戶？
- 為什么公益性捐贈不計入利潤總額？
- 公益性捐贈支出具體范圍有哪些？
- 公益設施投入支出屬于什么支出？
- 向慈善機構捐助計為什么會計科目？
- 公益性捐贈支出為什么不確認為營業外支出？
企業發生公益性捐贈時應借記什么賬戶？
企業發生公益性捐贈時應借記營業外支出。
企業以銀行轉賬或現金方式進行捐贈，發生的支出直接計入“營業外支出”科目。
【案例1】甲企業通過某公益組織，以銀行轉賬的方式向武漢地區捐贈100萬元。則賬務處理如下：（單位：萬元）
借：營業外支出——捐贈支出 100
貸：銀行存款 100
為什么公益性捐贈不計入利潤總額？
公益性捐贈可以在利潤總額前列支。企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。并取得公益性社會團體開具的專用發票是可以計入營業外收支出科目，轉入本年利潤的。但對捐贈企業所得稅扣除的標準是利潤總額的12%，可以稅前扣除。
公益性捐贈支出具體范圍有哪些？
1、公益性捐贈支出具體范圍包括以下四類：
(一)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;
(二)教育、科學、文化、衛生、體育事業;
(三)環境保護、社會公共設施建設;
(四)促進社會發展和進步的其他社會公共和福利事業。
2、公益性捐贈稅前扣除政策。
企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
符合條件的扶貧捐贈及用于肺炎疫情防控的捐贈支出，可以全額稅前扣除，不需要做納稅調整，其中用于肺炎疫情防控的物品免征增值稅及附加。
3、公益性捐贈支出，通過營業外支出科目核算。
希望我的回答對你有所幫助。
公益設施投入支出屬于什么支出？
公益性設施投入支出計入營業外支出科目。
公益性捐贈是公益、救濟性捐贈(以下簡稱公益性捐贈)，指納稅人通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關，向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。
向慈善機構捐助計為什么會計科目？
1、捐贈支出計入營業外支出科目。但是，不是所有的捐贈都可以在稅前扣除，要區分屬于那種捐贈。
2、根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定：納稅人通過境內非營利的社會團體、國家機關用于公益、救濟性的捐贈在年度應納稅所得額3％以內的部分，準予稅前扣除。納稅人向光華基金會、中國人口福利基金會、中國文學藝術基金會和聽力基金會的捐贈，允許在應納稅所得額3％以內的部分據市實扣除。納稅人向中國紅十字事業、老年服務機構、農村義務教育的捐贈，允許全額稅前扣除。納稅人向慈善機構、基金會等非營利性的公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅前全額扣除。納稅人向北京市文化發展基金會的捐贈，允許在應納稅所得額10％以內的部分，據實扣除。
公益性捐贈支出為什么不確認為營業外支出？
營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損、報廢損失，捐贈支出，盤虧損失，非常損失，罰款支出等。所以說，按照會計制度規定，企業發生的公益性捐贈支出應確認為營業外支出。但是按照稅法規定，企業當年發生以及以前年度結轉的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過年度利潤總額的12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。企業對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。
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