本文目錄
- 母公司和子公司企業所得稅如何計算？
- 物業公司算企業所得稅應按哪種方法？
- 已交的企業所得稅應記入什么科目？
- 版稅收入如何計算？
- 企業填報年度所得稅報表的時候，“從業人數”如何確定？
- 預收賬款需要繳納企業所得稅么？
母公司和子公司企業所得稅如何計算？
母公司和子公司企業所得稅計算： 母公司取得子公司分配的利潤時是否還要繳納企業所得稅，取決于該利潤的產生期間，產生于2008年1月1日之前的免征企業所得稅，2008年及以后年度新增的應繳納企業所得稅。 稅法第五十一條第二款規定：非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。子公司對母公司取得的利潤負代扣代繳企業所得稅義務。
物業公司算企業所得稅應按哪種方法？
物業管理企業應采用的所得稅征收方式為： 1.從帳征收：應納稅所得額*稅率=應納稅額，稅率25%，小型微利20%，減計50%所得額。
2.核定征收：收入或成本*核定利潤率*稅率=應納稅額，稅率25%。 企業所得稅的稅率為25%的比例稅率。 原“企業所得稅暫行條例”規定，企業所得稅稅率是33%，另有兩檔優惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區和高新技術開發區的高新技術企業的稅率為15%。外資企業所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規定法定稅率為25%，內資企業和外資企業一致，國家需要重點扶持的高新技術企業為15%，小型微利企業為20%，非居民企業為20%。 企業應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率 應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額 企業所得稅的稅率即據以計算企業所得稅應納稅額的法定比率。根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的規定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規定一般企業所得稅的稅率為25%。 非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。 國家財稅務總局下發的《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），通知明確，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
已交的企業所得稅應記入什么科目？
1、在計算企業所得稅的時候 借：所得稅費用 貸：應交稅費——應交所得稅
2、結轉企業所得稅的時候 借：本年利潤 貸：所得稅費用
3、繳納企業所得稅的時候 借：應交稅費——應交所得稅 貸：銀行存款 所得稅費用是指企業經營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業負擔的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現，即多退少補的政策。具體表現為：企業設立一個匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結算，即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。 當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額。 納稅調整增加額：稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額。如超過稅法規定標準的職工福利費（職工工資及薪金的14%）、工會費（2%）、職工教育經費（2.5%）、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業務宣傳費。以及企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。 納稅調整減少額：稅法規定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內未彌補虧損和國債利息收入等
版稅收入如何計算？
這樣計算：適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%。我國的稅法規定，對于稿費或版稅收入的個人所得稅，其稅率規定為：稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%。稿酬所得以每次出版、發表取得的收入為一次，計算繳納個人所得稅。
具體的計算方法如下：
每次應繳個人所得稅=應納稅所得額×20%×（1-30%）；
應納稅所得額=每次收入額（≤4000）-800；
每次收入額（>4000）×（1-20%）。
稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
企業填報年度所得稅報表的時候，“從業人數”如何確定？
答：根據《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第七條規定，從業人數，是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和；從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
預收賬款需要繳納企業所得稅么？
預收賬款作為資產負債表項目并不影響損益，一般情況下也不需要納稅調整計入應納稅所得額，計算交納企業所得稅。但是呢，凡事并沒有那么絕對！
房地產行業為代表的特殊處理
高樓大廈，并不是一日建起來！另外，長期以來，商品房的銷售都是采用預售制，也就是開發商先向購房者收取全額購房款，一般1、2年之后，開發商才將房屋交付給業主。正是由于時間長、金額大的緣故，房地長行業比較特例，預收款就需要預繳企業所得稅。
企業所得稅匯算清繳時，企業根據預收賬款的變動金額、地方稅務局核定的毛利率，以及預繳的應計入損益的城建稅、教育費附加和土地增值稅金額等，計算本期應該繳納的企業所得稅。
長期掛賬的預收款
很多企業，尤其是那些中小企業，并不追求漂亮的盈利數據，省一分是一分，少繳稅變成了會計工作的核心。
其中最簡單的方法就是少計收入，同時為了防止賬務處理過于混亂，將已收款的客戶全部計入企業賬套的預收款名下。
如果只是收款，對方并不要求開票，這樣掛賬，稅務局系統再強大，也沒有辦法追蹤到的，即使稅務局來企業進行稅務稽查，掛賬科目調整一下，沒有任何疑點可以攻破。
但是如果已收款，并且發票已經開具給對方，一直未確認收入，稅務的金山系統就發揮了其強大的優勢，時間久了系統就會自動亮紅燈，要求對預收賬款按照收入處理，補繳企業所得稅及其相應的稅收滯納金。
財會處理不會！看這里~@財經奧迪特，小小CPA 帶你吧啦吧啦聊財經！
評論