本文目錄
- 房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間如何確定？
- 消費稅的納稅義務發(fā)生時間是怎樣規(guī)定的？
- 企業(yè)所得稅的收入確認時間如何規(guī)定（納稅義務發(fā)生時間）？
- 如何確定預收賬款納稅義務發(fā)生時間？
- 租金收入如何確認納稅義務發(fā)生時間？
- 采取預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間怎樣確定？
房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間如何確定？
房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間： 納稅人將原有的房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。 納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。 納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。 納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
消費稅的納稅義務發(fā)生時間是怎樣規(guī)定的？
消費稅一般以應稅消費品的生產(chǎn)者為納稅人，在銷售環(huán)節(jié)納稅。金、銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅。 納稅人銷售的應稅消費品，其消費稅納稅義務發(fā)生時間根據(jù)結(jié)算方式的不同分為以下幾種情況：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天。 納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天。 納稅人委托加工的應稅消費品，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。
企業(yè)所得稅的收入確認時間如何規(guī)定（納稅義務發(fā)生時間）？
企業(yè)所得稅的收入確認時間主要有兩種商品銷售和勞務發(fā)生時間：
一、商品銷售收入
1、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；
2、銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入；
3、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入；
4、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。\u007f\u007f\u007f\u007f
5、產(chǎn)品分成：分的產(chǎn)品的時間確認收入。
二、勞務收入
1、安裝費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。
2、宣傳媒介的收費。應在相關的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費，應根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。
3、軟件費。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。
4、服務費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
5、藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，同時對分期收款銷售商品、長期工程（勞務）合同等經(jīng)營業(yè)務規(guī)定可按下列方法確定：
1、以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買入應付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)；
2、建筑。安裝、裝配工程和提供勞務，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現(xiàn)；
3、為其他企業(yè)加工、制造大型機械設備、船舶等，持續(xù)時間超過12個月的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。
4、服務費。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間分期確認收入。
5、藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費。在相關活動發(fā)生時確認收入。收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。
6、會員費。申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。
7、特許權費。屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入。
8、長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
三、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入
轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
四、股息、紅利等權益性投資收益
財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
五、利息收入
按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
六、租金收入
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，可對上述已確認收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。
七、特許權使用費收入
按照合同約定的債務人、承租人、特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
八、接受捐贈收入
按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
九、企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權、債權等）轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等
不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。
如何確定預收賬款納稅義務發(fā)生時間？
一般為為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
租金收入如何確認納稅義務發(fā)生時間？
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。具體納稅義務發(fā)生時間如下：
1、將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營——納稅義務發(fā)生時間：從生產(chǎn)經(jīng)營之月起；
2、自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營——納稅義務發(fā)生時間：從建成之次月起；
3、委托施工企業(yè)建設的房屋——納稅義務發(fā)生時間：從辦理驗收手續(xù)之次月起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起）；
4、納稅人購置新建商品房——納稅義務發(fā)生時間：自房屋交付使用之次月起；
5、購置存量房——納稅義務發(fā)生時間：自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起；
6、納稅人出租、出借房產(chǎn)——納稅義務發(fā)生時間：自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。
采取預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務發(fā)生時間怎樣確定？
稅人采取預收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務的發(fā)生時間為：
付給對方貨物且開具發(fā)票時。
文件依據(jù)
《中華人民共和國增值稅暫行條例》
第十九條 增值稅納稅義務發(fā)生時間：
（一）發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》
第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天
在發(fā)生納稅義務時，應以收訖的銷售款項的金額或者取得索取銷售款項憑據(jù)的金額來確認增值稅銷售額。暫行條例實施細則的第三十八條列舉的銷售模式，都是對收訖的銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的具體應用，要么是適用收訖的銷售款項，要么是適用取得索取銷售款項憑據(jù)，不應脫離這兩個基本的判定標準單獨取考量。
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